Het gebeurt regelmatig dat een belastingplichtige, bijvoorbeeld bij het opmaken van de jaarstukken, constateert dat hij minder omzetbelasting heeft aangegeven en voldaan dan hij materieel verschuldigd was. In dat geval kan de belastingplichtige geen afwachtende houding aannemen. De zogenoemde ‘suppletieplicht’ vereist namelijk dat hij onjuistheden in de aangifte omzetbelasting na ontdekking meldt bij de Belastingdienst. Deze melding moet worden gedaan voordat de belastingplichtige weet of red...

Wat zijn ‘hybride mismatches’? Waarom en hoe wil het kabinet die tegengaan? Wat betekent dit voor de fiscale behandeling van de commanditaire vennootschap en het fonds voor gemene rekening? Mr. drs. Jeroen Knuist Directeur bij Grip Accountants en Adviseurs N.V. Eindredacteur bij Vakstudie Nieuws (V-N) Meer informatie over Jeroen KnuistDoor afwijkende rechtsstelsels ontstaan zogenoemde ‘hybride mismatches’. Het ene land ziet een rechtsvorm die zelfstandig belastingplichtig is, terwijl het ande...

Op 19 mei 2025 heeft staatssecretaris Van Oostenbruggen de Wet werkelijk rendement box 3 aangeboden aan de Tweede Kamer. Met dit wetsvoorstel betalen belastingplichtigen alleen belasting over wat zij daadwerkelijk hebben verdiend met hun vermogen in box 3. Doel is om het nieuwe stelsel 1 januari 2028 in te voeren. Redactie Met het nieuwe stelsel wordt het werkelijk rendement in box 3 belast, waardoor belastingplichtigen belasting betalen over wat zij daadwerkelijk hebben verdiend met hun verm...

Staatssecretaris Eerenberg van Financiën heeft het wetsvoorstel Fiscale Verzamelwet 2027 (36938) bij de Tweede Kamer ingediend. Redactie Het wetsvoorstel bevat de volgende maatregelen: wijziging van de inkomstenbelasting inzake de betaalbarekoopregeling. Het voorstel regelt onder meer de toegang tot de hypotheekrenteaftrek bij toepassing van de regeling betaalbare koop; maatregelen op pensioen- en lijfrentegebied bij overschrijding van de uiterste pensioeningangsdatum; bewaarplicht opting-in....

De verkrijging van aandelen in een onroerendezaakrechtspersoon kan een belastbaar feit zijn voor de overdrachtsbelasting. In dit thema krijgt u antwoord op de vragen onder welke voorwaarden sprake is van een onroerendezaakrechtspersoon en onder welke voorwaarden een verkrijging van aandelen is belast met overdrachtsbelasting. Dr. Aad Rozendal Zelfstandig fiscalist, extern wetenschappelijk adviseur, docent RSM Netherlands Belastingadviseurs N.V. (Bureau Vaktechniek Fiscaal), FBN Juristen & Uni...

Iedereen is verplicht om op verzoek van de inspecteur informatie te verstrekken indien deze informatie voor de belastingheffing van belang kan zijn. Mr. Diana Jansen Advocaat belastingrecht verbonden aan Tax Studio te Amsterdam, docent en auteur op het gebied van formeel belastingrecht Meer over Diana JansenDe informatieverplichting ziet op het verstrekken van feitelijke gegevens en inlichtingen en het voor raadpleging beschikbaar stellen van boeken, bescheiden en andere gegevensdragers. Als ...

De Belastingdienst kan zich op grond van het fiscale bodemrecht verhalen op bepaalde roerende zaken die bij de belastingschuldige in gebruik zijn en zich op zijn bodem bevinden, ook als deze zaken toebehoren aan een derde. Mr. Diana Jansen Advocaat belastingrecht verbonden aan Tax Studio te Amsterdam, docent en auteur op het gebied van formeel belastingrecht Meer over Diana JansenIn dit thema krijgt u antwoord op de volgende vragen: Wat houdt het fiscale bodemrecht in? Wat wordt verstaan onde...

Wanneer een belastingplichtige niet voldoet aan zijn inlichtingenverplichting of administratieplicht, kan de inspecteur een informatiebeschikking nemen. Pas als deze beschikking onherroepelijk is, komt de sanctie omkering en verzwaring van de bewijslast in beeld. Mr. Diana Jansen Advocaat belastingrecht verbonden aan Tax Studio te Amsterdam, docent en auteur op het gebied van formeel belastingrecht. Meer over Diana JansenSinds invoering van de informatiebeschikking op 1 juli 2011 kan de inspe...

De ontvanger van de Belastingdienst kan in bepaalde gevallen op vereenvoudigde wijze beslag onder derden leggen zonder tussenkomst van een deurwaarder. De kostbare en tijdrovende route van executoriaal derdenbeslag hoeft hij dan niet te bewandelen. Mr. Diana Jansen Advocaat belastingrecht verbonden aan Tax Studio te Amsterdam, docent en auteur op het gebied van formeel belastingrecht Meer over Diana JansenIn dit thema krijgt u antwoord op de volgende vragen: Wat houdt vereenvoudigd derdenbesl...

Nadat een definitieve aanslag is opgelegd kan de inspecteur onder omstandigheden overgaan tot navordering van niet of te weinig geheven belasting. Mr. Diana Jansen Advocaat belastingrecht verbonden aan Tax Studio te Amsterdam, docent en auteur op het gebied van formeel belastingrecht Meer over Diana JansenHeeft de inspecteur de aanslag tot een te laag bedrag vastgesteld of heeft hij ten onrechte geen aanslag opgelegd, dan kan hij navorderen. Hiervoor gelden bepaalde voorwaarden. Een belasting...

Mr. Diana Jansen Advocaat belastingrecht verbonden aan Tax Studio te Amsterdam, docent en auteur op het gebied van formeel belastingrecht Meer over Diana JansenIn dit thema krijgt u antwoord op de volgende vragen: Hoe werkt uitstel van betaling en kwijtschelding? In welke gevallen wijst de Belastingdienst een verzoek om uitstel van betaling en/of kwijtschelding toe? In welke gevallen wijst de Belastingdienst een verzoek om uitstel van betaling en/of kwijtschelding af? Hoe stelt de Belastin...

In dit thema krijgt u antwoord op onder meer de volgende vragen: Wat houdt de regeling ‘bedrag ineens’ in? Voor welke pensioenen en lijfrenten geldt deze regeling? Wat zijn de aandachtspunten bij de keuze om al dan niet gebruik te maken van deze mogelijkheid? Mr. Ruben Stam CPL Fiscalist Nationale-Nederlanden Bank Meer over Ruben StamBij pensioen- of lijfrente-ingang heeft de gerechtigde de keuze om een deel van zijn pensioen- of lijfrentekapitaal in een bedrag ineens te laten uitkeren. Deze ...

De Staatssecretaris van Financiën heeft het wetsvoorstel Wet implementatie Richtlijn BTW in het digitale tijdperk – enkele BTW-registratie naar de Tweede Kamer gestuurd. Redactie Het wetsvoorstel implementeert een deel van de Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad van 11 maart 2025 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft de BTW-regels voor het digitale tijdperk, ook wel de ViDA-richtlijn genoemd. Deze richtlijn bevat drie onderwerpen: elektronisch factureren en digitale rapportage, p...

De Staatssecretaris van Financiën heeft het Wetsvoorstel Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling cryptoactiva (‘DAC8’) bij de Tweede Kamer ingediend. redactie Dit wetsvoorstel strekt primair tot implementatie van Richtlijn (EU) 2023/2226 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van belastingen in de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen (WIB). Op grond van deze richtlijn moeten de lidstate...

De Awb legt de inspecteur op om de ‘op de zaak betrekking hebbende stukken’ (OdZBHS) ter inzage te leggen. Op die manier beschikken alle partijen over de gegevens waarop een besluit is gebaseerd. De Awb spreekt over de OdZBHS, maar dit is nader ingekleurd in de jurisprudentie. Mr. Sandesh Soekhoe Sandesh Soekhoe is werkzaam als fiscalist formeel recht (en heeft dit thema geschreven op persoonlijke titel) en is ook auteur voor TaxVisions. Meer over Sandesh SoekhoeIn dit thema krijgt u dan ook ...

Dit thema gaat in op de verschillende renteaftrekbeperkingen in de vennootschapsbelasting. Rente op vreemd vermogen is in de vennootschapsbelasting fiscaal aftrekbaar, maar op deze hoofdregel geldt een aantal wettelijke en jurisprudentiële uitzonderingen. Een onderneming zal dan ook attent moeten zijn op de fiscale aftrekbaarheid van financieringsrente, om niet onverhoopt aan te lopen tegen een van de vele renteaftrekbeperkingen. Dr. Jeroen van Strien Director en werkzaam bij Bureau Vaktechni...

De wetgever wil het bovenmatig lenen bij de eigen vennootschap ontmoedigen. Daartoe is het volgende wetsvoorstel ingediend: Wet excessief lenen bij eigen vennootschap. De aanmerkelijk belanghouder die meer leent dan € 500.000, krijgt te maken met een fictief regulier voordeel. In het coalitieakkoord is opgenomen dat deze grens wordt verhoogd tot € 700.000. Dit moet nog worden aangepast in het lopende wetgevingsproces. Op 27 december 2022 is de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap in de ...

In dit thema wordt aandacht besteed aan (de antimisbruikwetgeving ten aanzien van) de fiscale eenheid en (afgewaardeerde) vorderingen. Hierbij worden drie verschillende momenten onderscheiden: 1. het moment van voeging 2. gedurende de fiscale eenheid 3. rondom en na het moment van ontvoeging. Voor deze drie momenten worden de relevante wetsbepalingen en hun werking in kaart gebracht. Dr. Jeroen van Strien Director en werkzaam bij Bureau Vaktechniek Tax ​RSM, universitair docent VU Amsterdam e...

In dit thema staat fraus legis in relatie tot renteaftrek in de vennootschapsbelasting centraal. In dit thema worden de volgende vragen beantwoord. Wat is fraus legis en wat zijn de toepassingsvoorwaarden voor fraus legis? Waar komt fraus legis in relatie tot renteaftrek in de vennootschapsbelasting uit voort? Hoe verhoudt fraus legis zich tot art. 10a Wet VPB 1969? Wat wordt verstaan onder de ‘meerwegenleer’? Welke jurisprudentie is leidend bij fraus legis in relatie tot renteaftrek in de ve...

In dit thema wordt de samenloop besproken tussen het vervreemden, kwijtschelden en het omzetten van afgewaardeerde vorderingen en de deelnemingsvrijstelling. Er zijn verschillende anti-misbruikbepalingen gericht tegen het plannen met afgewaardeerde vorderingen. Dr. Jeroen van Strien Director en werkzaam bij Bureau Vaktechniek Tax ​RSM, universitair docent VU Amsterdam en Radboud Universiteit Nijmegen Meer over Jeroen van StrienDe zakelijke afwaardering van een vordering is als hoofdregel aftr...

Bij financieringsvraagstukken hebben kapitaalvennootschappen in beginsel de keuze tussen eigen vermogen en vreemd vermogen. De fiscale consequenties van concernfinanciering met eigen vermogen wijken in een aantal situaties sterk af van financiering met vreemd vermogen. Denk aan de aftrekbaarheid van de vergoeding bij vreemd vermogen en de mogelijkheid tot het afwaarderen van de hoofdsom. Als hoofdregel geldt dat fiscaal de civielrechtelijke vorm van een geldverstrekking wordt gevolgd. Hierop ...

Rente op vreemd vermogen is in de vennootschapsbelasting aftrekbaar. Op deze hoofdregel geldt echter een aantal wettelijke en jurisprudentiële uitzonderingen. Een zeer belangrijke renteaftrekbeperking is de antiwinstdrainagewetgeving van art. 10a Wet Vpb. Deze maatregel staat in dit thema centraal. Dr. Jeroen van Strien Director en werkzaam bij Bureau Vaktechniek Tax ​RSM, universitair docent VU Amsterdam en Radboud Universiteit Nijmegen Meer over Jeroen van StrienWat is de achtergrond van de...

De voordelen van een inkoop van eigen aandelen als tijdelijke belegging hebben geen invloed op de winst in de vennootschapsbelasting. Sleutelwoorden zijn 'tijdelijke belegging'. Ook de dividendbelasting blijft op het moment van inkoop buiten spel, maar alleen voor wat betreft de tijdelijke inkoop van eigen aandelen om aan de optieverplichtingen aan werknemers te kunnen voldoen. Dr. Jeroen van Strien Director en werkzaam bij Bureau Vaktechniek Tax ​RSM, universitair docent VU Amsterdam en Radb...

Een fiscaal verlies verrekenen met (toekomstige) winsten is mogelijk, maar de voorwaarden luisteren nauw en antimisbruikbepalingen liggen op de loer. Tevens geldt boven een bedrag van € 1.000.000 een maximering van het jaarlijks te verrekenen verlies. In dit thema krijgt u antwoord op de vraag onder welke voorwaarden verliezen verrekenbaar zijn. Dr. Jeroen van Strien Director en werkzaam bij Bureau Vaktechniek Tax ​RSM, universitair docent VU Amsterdam en Radboud Universiteit Nijmegen Special...

De kwijtscheldingswinstvrijstelling is een fiscale faciliteit die moet voorkomen dat een financiële herstructurering (lees: schuldenverlichting door schuldeisers) fiscaal wordt gefrustreerd. Dr. Jeroen van Strien Director en werkzaam bij Bureau Vaktechniek Tax ​RSM, universitair docent VU Amsterdam en Radboud Universiteit Nijmegen Meer over Jeroen van StrienIn dit thema wordt antwoord gegeven op de volgende vragen. Voor welke kwijtscheldingen werkt de kwijtscheldingswinstvrijstelling? Welke p...

Dit thema behandelt de werking van de generieke renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting, ook wel bekend als de earningsstrippingbepaling. Deze maatregel komt uit de eerste EU-antibelastingontwijkingsrichtlijn, afgekort ATAD1. Dr. Jeroen van Strien Director en werkzaam bij Bureau Vaktechniek Tax ​RSM, universitair docent VU Amsterdam en Radboud Universiteit Nijmegen Meer over Jeroen van StrienIn dit thema krijgt u antwoord op de volgende vragen: Wat is de achtergrond van de generieke...

Bij emigratie eindigt vaak het (onbeperkte) Nederlandse heffingsrecht van de directe belastingen. Om de binnen de Nederlandse jurisdictie ontstane maar nog niet gerealiseerde voordelen toch te kunnen belasten, gelden eindafrekeningsbepalingen. Bij die ‘exitheffingen’ speelt het Unierecht een belangrijke rol. Mr. Ciska Wisman Fiscalist​. ​​V​erbonden aan de Universiteit van Amsterdam. ​​Redacteur en auteur van nationale en internationale publicaties. Meer over Ciska WismanDit thema bespreekt h...

Het recht van de Europese Unie verbiedt fiscale staatssteun, maar er zijn uitzonderingen. De staatssteunregels brengen zowel risico’s als kansen mee, voor ondernemingen en lidstaten. De Europese Commissie houdt toezicht en onderzoekt of nationale fiscale regels en hun toepassing, ‘steun’ vormen. Ook steun door derde staten wordt geadresseerd. Mr. Ciska Wisman Fiscalist​. ​​V​erbonden aan de Universiteit van Amsterdam. ​Redacteur en ​​auteur van nationale en internationale publicaties. Meer ov...

Lidstaten mogen geen voordelen van het Unierecht toekennen aan belastingplichtigen als sprake is van ‘rechtsmisbruik’. Dat volgt uit de jurisprudentie van het Europese Hof van Justitie (HvJ EU). De impact van dit leerstuk ‘misbruik van Unierecht’ op de Nederlandse belastingwetten staat in dit thema centraal. Mr. Ciska Wisman Fiscalist​. ​​V​erbonden aan de Universiteit van Amsterdam. ​Redacteur en ​​auteur van nationale en internationale publicaties. Meer over de auteurIn dit thema krijgt u o...

Belastingheffing in een digitaliserende economie staat hoog op de (inter)nationale discussieagenda. Zijn de bestaande regels en concepten nog wel geschikt? En hoe gaan belastingautoriteiten en gerechtelijke instanties om met digitalisering? Het winstbelastingsysteem staat aan de vooravond van grote veranderingen. Mr. Ciska Wisman Fiscalist. Verbonden aan de Universiteit van Amsterdam. Redacteur en ​​auteur van nationale en internationale publicaties. Meer over Ciska WismanIn dit thema over be...