In dit thema krijgt u antwoord op onder meer de volgende vragen:
1.
Wat houdt de regeling ‘bedrag ineens’ in?
2.
Voor welke pensioenen en lijfrenten geldt deze regeling?
3.
Wat zijn de aandachtspunten bij de keuze om al dan niet gebruik te maken van deze mogelijkheid?
Bij pensioen- of lijfrente-ingang heeft de gerechtigde de keuze om een deel van zijn pensioen- of lijfrentekapitaal in een bedrag ineens te laten uitkeren. Deze mogelijkheid is een recht van de pensioen- of lijfrentegerechtigde.
Inwerkingtreding bedrag ineens
De inwerkingtreding van de regeling ‘bedrag ineens’ is al verschillende malen uitgesteld. De laatste stand van zaken is dat de inwerkingtreding is uitgesteld naar 1 januari 2029. Zij die al pensioen- of lijfrentegerechtigd zijn, hebben bij inwerkingtreding geen mogelijkheid alsnog gebruik te maken van de regeling.
Maximum bedrag ineens
Het bedrag ineens bedraagt maximaal 10% van de waarde van de aanspraak. De gerechtigde mag kiezen voor een lager bedrag. Voor kleine aanspraken kan een opnamebeperking gelden.
Meerdere pensioenen/lijfrenten
De regeling geldt per aanspraak. Gaat een gedeelte van een aanspraak in en wordt het restant uitgesteld? Dan geldt de Regeling bedrag ineens eerst voor het gedeelte dat gaat uitkeren en op een later moment opnieuw bij ingang van het uitgestelde gedeelte.
Alleen voor ouderdomspensioen/oudedagslijfrente
De Regeling bedrag ineens geldt alleen voor (tijdelijk) ouderdomspensioen of (tijdelijke) oudedagslijfrenten.
Belastingheffing bedrag ineens
Over het bedrag ineens is de gerechtigde inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen in box 1 verschuldigd, maar geen revisierente.
Effecten gebruikmaking bedrag ineens
Het laten uitkeren van een bedrag ineens kan verschillende effecten hebben. Vanzelfsprekend zijn de toekomstige pensioen- of lijfrente-uitkeringen lager bij gebruikmaking van de regeling. Maar denk hierbij ook aan het recht op of de hoogte van toeslagen en heffingskortingen. Ook kan gebruikmaking van de regeling leiden tot een progressienadeel.
Mr. Ruben Stam CPL
Fiscalist Nationale-Nederlanden Bank
Meer over Ruben Stam
In dit thema krijgt u antwoord op onder meer de volgende vragen:
Wat houdt de regeling ‘bedrag ineens’ in?
Voor welke pensioenen en lijfrenten geldt deze regeling?
Wat zijn de aandachtspunten bij de keuze om al dan niet gebruik te maken van deze mogelijkheid?
Bij pensioen- of lijfrente-ingang heeft de gerechtigde de keuze om een deel van zijn pensioen- of lijfrentekapitaal in een bedrag ineens te laten uitkeren. Deze mogelijkheid is een recht van de pensioen- of lijfrentegerechtigde.
Inwerkingtreding bedrag ineens
De inwerkingtreding van de regeling ‘bedrag ineens’ is al verschillende malen uitgesteld. De laatste stand van zaken is dat de inwerkingtreding is uitgesteld naar 1 januari 2029. Zij die al pensioen- of lijfrentegerechtigd zijn, hebben bij inwerkingtreding geen mogelijkheid alsnog gebruik te maken van de regeling.
Maximum bedrag ineens
Het bedrag ineens bedraagt maximaal 10% van de waarde van de aanspraak. De gerechtigde mag kiezen voor een lager bedrag. Voor kleine aanspraken kan een opnamebeperking gelden.
Meerdere pensioenen/lijfrenten
De regeling geldt per aanspraak. Gaat een gedeelte van een aanspraak in en wordt het restant uitgesteld? Dan geldt de Regeling bedrag ineens eerst voor het gedeelte dat gaat uitkeren en op een later moment opnieuw bij ingang van het uitgestelde gedeelte.
Alleen voor ouderdomspensioen/oudedagslijfrente
De Regeling bedrag ineens geldt alleen voor (tijdelijk) ouderdomspensioen of (tijdelijke) oudedagslijfrenten.
Belastingheffing bedrag ineens
Over het bedrag ineens is de gerechtigde inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen in box 1 verschuldigd, maar geen revisierente.
Effecten gebruikmaking bedrag ineens
Het laten uitkeren van een bedrag ineens kan verschillende effecten hebben. Vanzelfsprekend zijn de toekomstige pensioen- of lijfrente-uitkeringen lager bij gebruikmaking van de regeling. Maar denk hierbij ook aan het recht op of de hoogte van toeslagen en heffingskortingen. Ook kan gebruikmaking van de regeling leiden tot een progressienadeel.
Documenten bij dit thema
Wetgeving
Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
Wet herziening bedrag ineens
Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen, Stb. 2021, 20, V-N 2020/48.1, V-N 2020/48.2, V-N 2020/48.3, V-N 2020/63.5, V-N 2020/63.6, V-N 2020/64.3, V-N 2021/2.7, V-N 2021/4.8, V-N 2021/46.4
Wet herziening bedrag ineens, V-N 2022/34.6, V-N 2023/7.7, V-N 2024/45.24.20, V-N 2024/46.7, V-N 2025/13.9
Literatuur
Bedrag ineens onder het vergrootglas, R. Stam, WFR 2024/124
H. van Toledo, 'Wat biedt het Pensioenakkoord 2019 op het terrein van lijfrenten? (deel 2)', VFP 2022/99
H. van Toledo, 'Wat biedt het Pensioenakkoord 2019 op het terrein van lijfrenten? (deel 1)', VFP 2022/68
R. Stam, 'Bedrag ineens. Doen!?', Vp-bulletin 2022/27
B. Dieleman, 'Belangrijkste knelpunten wetsvoorstel Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen', TPV 2021/12
R. Stam, 'Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen', VFP 2020/99
B. Dieleman, 'Wetsvoorstel Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen nader bezien', PensioenMagazine 2020/24
Naslag
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 3.133 Wet IB 2001, aant. 1.21, Aanhangige wetgeving. Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 3.135 Wet IB 2001, aant. 1.21.1, Aanhangige wetgeving. Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 5.16 Wet IB 2001, aant. 1.21, Bij pensionering opnemen bedrag ineens
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 5.16 Wet IB 2001, aant. 1.21B, Bij pensionering opnemen bedrag ineens
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 5.16c Wet IB 2001, aant. 1.21, Bij pensionering opnemen bedrag ineens
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 5.16c Wet IB 2001, aant. 1.21B, Wetsvoorstel Wet herziening bedrag ineens
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 5.17 Wet IB 2001, aant. 1.21, Bij pensionering opnemen bedrag ineens
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 5.17b Wet IB 2001, aant. 1.21, Bij pensionering opnemen bedrag ineens
Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 5.17e Wet IB 2001, aant. 1.21, Bij pensionering opnemen bedrag ineens
Vakstudie Loonbelasting en Premieheffingen, art. 19b Wet LB 1964, aant. 1.22.2, Wetsvoorstel Wet herziening bedrag ineens
Vakstudie Loonbelasting en Premieheffingen, art. 19b Wet LB 1964, aant. 1.23.1, Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
Vakstudie Loonbelasting en Premieheffingen, art. 38p Wet LB 1964, aant. 1.20.1, Bedrag ineens voor oudedagsverplichting
Verwante onderwerpen
Thema: Lijfrenten
Thema: Totstandkoming Fiscale verzamelwet 2025 (36605)